RESOLUCIÓN GENERAL (ARCA) Nº 5753/2025 – Solicitud de compensación de saldos de impuestos. Resolución General N° 1.658 y sus modificatorias. Su sustitución.

Como consecuencia del criterio sentado por la Dirección Nacional de Impuestos mediante dictamen IF-2025-81198813-APN-DNI#MEC, de fecha 25 de julio de 2025, mediante el cual se ratifica la posibilidad de compensar la obligación del responsable sustituto con saldos de libre disponibilidad propios. En el pronunciamiento citado se sostuvo, a grandes rasgos que, si un contribuyente determina un saldo a ingresar por su obligación como responsable sustituto y, a su vez, posee saldos a su favor de libre disponibilidad propios, queda verificada la doble identidad requerida por la norma -identidad de deudor y acreedor en el mismo sujeto-, pudiendo compensar efectivamente Como consecuencia del criterio descripto, la ARCA sustituye la R.G. (AFIP) N° 1658/2004 y sus modificatorias, derogando las R.G. (AFIP) Nros. 3175/2011, 4334/2018 y 4521/2019, estableciendo un nuevo procedimiento de compensación de obligaciones fiscales determinadas y exigibles con saldos a favor de libre disponibilidad aun cuando correspondan a distintos tributos, el cual se extiende expresamente a responsables sustitutos -art. 6° de la Ley N° 11.683 -, siempre que exista identidad subjetiva entre quien resulta titular del crédito fiscal y quien actúa como obligado al ingreso del tributo. Los créditos deben provenir de declaraciones juradas -originales o rectificativas-, determinaciones de oficio o resoluciones administrativas/judiciales firmes.